这些小微企业税收优惠政策你用上了么？

发布时间：2018/3/27 15:37:48访问量：1835

　　小微企业特别关注！这些税收优惠政策你用上了吗？

对于企业所得税纳税人而言，小微企业即指小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

 

1、工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

 

2、其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

对此类企业，税收优惠政策主要集中在以下两个方面。

 

一、起征额度提高

 

自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（政策依据：财税 [2017]43号）

 

二、设备折旧加快

 

对生物制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业、仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利企业，2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法，（政策依据：财税 [2014]75号文件）

 

对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的小型微利企业，2015年1月1日后新购进的研发和生产经营公用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧方法。（政策依据：财税 [2015]106号）

 

需要注意的是，以上优惠政策不适用非居民企业。

 

对于增值税纳税人而言，小微企业界定标准根据企业所属行业、从业人员、营业收入、资产总额等指标，各有不同。

 

对于印花税纳税人而言，小微企业一般指小型企业、微型企业。分行业从业人员、营业收入、资产总额等标准进行划分认定。

 

对此类标准范围企业，优惠政策主要集中在免征范围扩大。

 

在增值税上，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万的增值税小规模纳税人，免征增值税（政策依据：财税 [2017]76号）。

 

增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。（政策依据：国家税务总局公告2017年第52号）

 

在印花税上，自2018年1月1日至2020年12月31日，对小型企业、微型企业与金融机构签订的借款合同免征印花税。（政策依据：财税 [2017]77号）

 

另外，在费金上，自2016年2月1日起，对月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。（政策依据：财税 [2016]12号）

 

自2017年4月1日起，将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业，调整免征范围后。工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时间内按规定免征残疾人就业保障金。用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资（用人单位所在地统计部门公布的上年度城镇单位就业人员平均工资）3倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资3倍以上的，按当地社会平均工资3倍计征残疾人就业保障金。用人单位在职职工年平均工资的计算口径，按照国家统计局关于工资总额组成的有关规定执行。（政策依据：财税 [2017]18号）